Constitutional Requirements for Substantive Tax Law in Federal Republic of Germany
Keywords:
political constitution, tax system, tax principles, taxpayer rights, constitutional jurisprudenceAbstract
This article explains that the German constitutional regulatory framework on tax matters is not complete. Notwithstanding this, the Constitutional Court has built through its rulings a constitutional tax regime based on current constitutional norms, principles and values, fundamental rights and procedures described in the Constitution. The Constitutional Court review has been carried out through more than one hundred cases on various types of taxes and various aspects of the tax system. This work studies the guarantee of human dignity in taxation, the principle of tax generality and other tax foundations, non-discrimination in the tax field, the non-fiscal purposes of taxes, private property and fundamental freedoms, equality in the application of the law, the requirements of the law to establish taxes or the principle of tax legality, legal certainty, the requirements on the tax procedure
Author Biographies
Joachim Englisch, Westfälische Wilhelms-Universität Münster
Joachim Englisch is Chair of Public Law and Tax Law and Director of the Institute for Tax Law at the Westfälische Wilhelms-Universität Münster. He is also the managing director of Germany’s longest-standing institute for tax law. Joachim Englisch serves as appointed member of tax expert groups with the OECD and with the EU Commission, and advises national governments. He has held visiting positions in several universities both in Europe and overseas.
Hanno Kube
Steuerrechts der Ruprecht-Karls-Universität Heidelberg
Chair for Public Law with particular regard to Public Finance and Tax Law
Director of the Institute for Public Finance and Tax Law, Heidelberg University
Specialist in the areas of constitutional law, public finance law and German, European and international tax law
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